Щодо відображення у звітності коштів, що знаходяться на рахунку умовного зберігання (ескроу), та їх гарантування Фондом гарантування вкладів фізичних осіб
Фонд гарантування вкладів фізичних осіб (далі – Фонд) на численні звернення банків стосовно відображення у окремих формах звітності для Фонду коштів, які знаходяться на рахунку умовного зберігання (ескроу), та гарантування Фондом коштів на таких рахунках повідомляє.
Відповідно до статті 2 Закону України «Про систему гарантування вкладів фізичних осіб» (далі – Закон):
вклад – кошти в готівковій або безготівковій формі у валюті України або в іноземній валюті, які залучені банком від вкладника (або які надійшли для вкладника) на умовах договору банківського вкладу (депозиту), банківського рахунку або шляхом видачі іменного депозитного сертифіката, включаючи нараховані відсотки на такі кошти;
вкладник – фізична особа (у тому числі фізична особа – підприємець), яка уклала або на користь якої укладено договір банківського вкладу (депозиту), банківського рахунку або яка є власником іменного депозитного сертифіката.
Як визначено у пункті 1.8 глави 1 Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 12.11.2003 № 492 (далі – Інструкція № 492), банки відкривають своїм клієнтам за договором банківського рахунку поточні рахунки, за договором банківського вкладу – вкладні (депозитні) рахунки.
При цьому, за договором рахунку умовного зберігання (ескроу) відкриваються рахунки умовного зберігання (ескроу).
Рахунок умовного зберігання (ескроу) – рахунок, що відкривається банком клієнту на договірній основі для зарахування на рахунок коштів та перерахування їх/видачі коштів готівкою у випадках, передбачених законодавством України, особі (особам), зазначеній (зазначеним) клієнтом (бенефіціару або бенефіціарам), або повернення таких коштів клієнту за настання підстав, передбачених договором.
За рахунком умовного зберігання (ескроу) виконуються виключно операції, визначені пунктом 9 глави 23 Інструкції № 492.
Враховуючи вищевикладене, кошти фізичних осіб, у тому числі фізичних осіб – підприємців, які знаходяться на рахунках умовного зберігання (ескроу), не вважаються вкладами, а володільці таких рахунків – вкладниками.
Отже, кошти фізичних осіб, у тому числі фізичних осіб – підприємців, які знаходяться на рахунках умовного зберігання (ескроу) не відображаються у окремих формах звітності для Фонду та не підпадають під гарантії Фонду.